一、货币资金审计的要点

货币资金审计的要点有：

1、睁升严查账外资金，杜绝资金体外循环。查证出入库单证、库存实物台账和仓卡，注意连号发票，谨防票据套现。当审计组进驻企业进行资金审查此陪时，应锁死现金库存数据；

2、盯紧企业的“钱柜子”，查证有无挪用资金的现象。监控出纳，看出纳是否有采取各种手段中饱私囊，注意财会是否与单位领导恶意串通、徇私舞弊；

3、结合银行对账单，验证货币资金的真实性。进驻企业前，通过询证银行锁死企业存款余额，取得对账单，认真核对存款余额森早蠢调节表。检查大额收支款项的原始单据，查明账面反映的货币资金有无真实合法的资料支持。

二、货币资金审计的主要业务活动包括什么？

货币资金审计是指审计人员对对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况进行的审计，那么货币资金审计的主要业务活动是什么？

货币资金审计的主要业务活动

一、现金管理：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

二、银行存款管理：

(1)银行账户管理;

(2)编制银行存款余额调节表;

(3)票据管理;

(4)印章管理;

(1)银行账户管理：

企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余搏顷额调节表：

每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

(3)票据管理：

财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。空白票据存放在保险柜中。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。

(4)印章管理：袜樱

企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管。

货币资金是什么？

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币是度量价格的工具、购买货物的媒介、保存财富的手段，是财产的所有者与市场关于交换权的契约，本质上是所有者之间的约定。

货币是购买货物、保存财富的媒介，财产的所有者与市场关于交换权的契约，是所有者之间的约定。它反映的是个体与社会的经济协作关系。货币的契约本质决定了它可以有不同的表现形式，比如一般等价物、贵金属货币、纸币、电子货币等。

货币资金包括什么科目？

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

一、库存现金

企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

二、银行存款

银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行告银丛存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。

三、其他货币资金

其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

三、简述货币资金审计的目的和相关认定

货币资金审计目标和程序：

（1）审计目标

①确定货币资金是否存在；

②确定货币资金的收支记录是否完整；

③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；

④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

（2）审计程序

①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；

②裤镇会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。

③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；

④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；

⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行胡前粗汇票存款、银行本票存款）函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；

⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

⑨检查非记账悔燃本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；

⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。